مالیات بر ارث بر اساس قوانین جدید

وراث( منفردا یا مجتمعاً ) یا وکیل قانونی یا نماینده یا قیم وراث با توجه به موقعیت جغرافیایی(آخرین اقامتگاه قانونی متوفی) به اداره امور مالیاتی مربوطه (مودیان محترم استانها، به اداره امور مالیاتی شهرستان مربوطه و مودیان محترم تهران،"با توحه به محدوده جغرافیایی" به یکی از نشانی های های ذیل) مراجعه نموده و با در دست داشتن مدارک زیر طبق درخواست خود (موضوع ماده26 یا ماده 34 ق.م.م) اقدام به تشکیل پرونده نمایند.

آدرس ادارات تهران جهت تشکیل پرونده مالیات بر ارث:

اداره امور مالیاتی شمیرانات: بلوار افریقا خیابان جهان کودک خیابان 25 گاندی

اداره کل امور مالیاتی شمال تهران: بلوار میرداماد جنب مسجد الغدیر

اداره امور مالیاتی شرق تهران: میدان رسالت ابتدای خیابان نیروی دریایی

اداره کل امور مالیاتی غرب تهران: خیابان ستارخان روبروی برق آلستوم برج سپهر

اداره کل امور مالیاتی مرکز تهران: خیابان سپهبد قرنی خیابان سپند

اداره کل امور مالیاتی جنوب تهران: شهر ری میدان نماز شهرک گلها نبش خیابان لاله ها

مدارک لازم جهت تشکیل پرونده مالیات بر ارث:

فرم تکمیل شده 

گواهی انحصار وراثت ،گواهی فوت و گواهی پزشک

شناسنامه و کارت ملی مرحوم و وراث

اگر متقاضی از ورثه نباشد وکالت نامه یا قیم نامه و کارت ملی درخواست کننده

مدارک لازم جهت احراز آدرس محل ست متوفی

مدارک مربوط به اموال درخواست شده

ملک : سند وپایان کار و عوارض نوسازی و پسماند ، قبوض آب وبرق وگاز و صورت مجلس تفکیکی ‍‍

وسایل نقلیه : سند و فاکتور کارخانه ‍‍

برای مابقی ماترک موردهای ماده 17 قانون: اسناد و اوراق مالکیت

در صورت سهم الارثی بودن، گواهی واریز مالیات بر ارث و گواهی انحصار وراثت مرحوم قبلی ‍‍

قانون جدید مالیات بر ارث

اصلاح قانون مالیات های مستقیم در تاریخ 31/04/1394 به تصویب مجلس شورای اسلامی رسید. تاریخ اجرای قانون جدید از ابتدای سال 1395 است. در قانون جدید در بخش مالیات بر ارث تغییرات عمده ای رخ داده است. بخشی از این تغییرات به شرح زیر است.

1- در قانون قدیم (متوفیان قبل از 01/01/1395 )، وراث ( مجتمعاً یا منفرداً ) یا وکیل یا نماینده قانونی یا قیم وراث، ابتدا به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار مراجعه و پس از تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارث، گواهی تسلیم اظهارنامه (ماده 31 ق.م.م) دریافت ، تا برای مراجعه به شورای حل اختلاف جهت اخذ گواهی انحصار وراثت اقدام کنند. ولی در قانون جدید، بدون مراجعه به اداره امور مالیاتی می توانند گواهی حصر وراث را از شورای حل اختلاف اخذ کنند.

گواهی انحصار وراثت

پس از اینکه وراث یا نماینده قانونی یا وکیل وراث به شورای حل اختلاف مراجعه مینمایند شورای حل اختلاف،گواهی ای بنام "گواهی حصر وراثت "صادر میکند که درآن تعداد وراث و همچنین مقدار سهم الارث وراث مشخص میگردد و چنانچه متوفی وصیت نامه رسمی داشته باشد نیز در آن قید میشود.لازم به ذکر است که برای تهیه گواهی انحصار وراثت، نیازی به اقامه دعوی مجدد نمیباشدو هریک از ورثه میتوانند ضمن مراجعه به شورای حل اختلاف برای دریافت رونوشت اقدام کنند.ضمنا در صورتیکه گواهی انحصار وراثت اخذ نشود وراث نمیتوانند فروش و تقسیم و یا انتقال اموال را انجام دهند حتی بصورت توافقی.

تعریف طبقات وراث

قانون مدنی در ماده 862 طبقات ارث را بدینگونه تعریف کرده است:

طبقه اول: پدر، مادر، شوهر،زن،اولاد(درجه اول)

اولاد اولاد(درجه دوم)

طبقه دوم:اجداد، خواهر و برادر(درجه اول)

اولاد آنها(درجه دوم)

طبقه سوم:عمو، عمه، خاله ، دایی (درجه اول)

اولاد آنها(درجه دوم)

2-در قانون قدیم کلیه اموال متوفی، از طرف وراث در اظهارنامه مالیات بر ارث ، اظهار و پس از محاسبه مالیات، گواهی واریز مالیات بر ارث همه اموال به صورت یکجا صادر می شد. ولی در قانون جدید، وراث می توانند ماترک متوفی را به صورت موردی به تاریخ نقل و انتقال، اعلام و پس از پرداخت مالیات ،گواهی واریز مالیات بر ارث را اخذ نمایند.

3-وراث در قانون قدیم می بایست حداکثر تا شش ماه بعد از فوت متوفی، اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره امور مالیاتی ذیربط ارائه می کردند در غیر اینصورت مشمول جریمه می شدند ولی در قانون جدید خبری از جریمه نیست.

4- در خصوص نرخ های محاسبه مالیات بر ارث نیز همانطور که در بالا اشاره شد تغییراتی رخ داده است.

جدول نرخ قانون جدید مالیات برارث

در صد تعلق مالیات بر ارث برای هر بخش از ماترک متوفی

از کجا باید شروع کنم؟

مدارک مربوطه نوشته شده را تهیه میکنم.

فرمها را از سایت امور مالیاتی شهر تهران پرینت گرفته و کامل میکنم.

موقعیت جغرافیایی را از روی نقشه موجود مشخص میکنم.

آدرس اداره مربوطه را یادداشت کرده و با آمادگی کامل به اداره مربوطه جهت تشکیل پرونده مراجعه می کنم.